Un taux d'imposition "compétitif" ?

Le ministre des finances, Anton Siluanov, ne cesse de répéter que même après l'augmentation des taux d'imposition sur le revenu, le régime fiscal russe restera "compétitif et confortable". Il est vrai que le taux global de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Russie était, et restera, bas par rapport à d'autres pays. Mais ceux qui ont été attentifs ont toujours su que le taux d'imposition réel n'a jamais été de 13 %. Après prise en compte des charges sociales et des primes d'assurance payées par les employeurs, l'impôt global sur le travail peut être près de trois fois supérieur à ce taux. Comment ce chiffre se compare-t-il à celui d'autres pays et comment évoluera-t-il après les augmentations d'impôts prévues ?

13% ou 43% ?

La semaine dernière, le ministère des finances a officiellement dévoilé ses projets de "réforme" majeure du système fiscal russe. L'un des principaux changements sera l'introduction de tranches plus élevées d'impôt sur le revenu, qui permettront aux Russes gagnant plus de 2,4 millions de roubles par an (27 000 dollars) de payer davantage à l'État. Selon les propositions, la Russie passera de deux tranches d'impôt sur le revenu (13 % et 15 %) à cinq : 13, 15, 18, 20 et 22 %. La tranche la plus élevée ne s'appliquera qu'aux personnes dont les revenus annuels sont supérieurs à 50 millions de roubles (560 000 dollars).

Mais le taux global de l'impôt sur le revenu ne reflète pas à lui seul l'ensemble de la charge fiscale pesant sur les travailleurs. En Russie, on entend souvent dire que l'impôt sur le revenu n'est pas de 13 %, mais de 43 %. En effet, outre le taux de 13 % payé par les employés, les entreprises doivent également verser jusqu'à 30 % des salaires déclarés en primes d'assurance obligatoire. Par conséquent, le coût de l'embauche de personnel pour les entreprises est en réalité beaucoup plus élevé (même s'il n'atteint pas tout à fait 43 %, comme nous l'expliquons ci-dessous).

Techniquement, le niveau de ces obligations patronales dépend du taux de salaire global. Plus le salaire est bas, plus les primes sont élevées. Pour la grande majorité des salariés dont le salaire dit "fiscal" est inférieur à 2,225 millions de roubles par an (25 000 dollars), le taux est fixé à 30 %. Au-delà, il tombe à 15 %.

Bien entendu, ces détails n'ont pas été abordés lorsque le gouvernement a présenté ses "réformes fiscales" comme étant justes et équitables. Le ministre des finances, M. Siluanov, a souligné qu'en dépit des nouveaux changements, l'impôt sur le revenu russe resterait compétitif par rapport aux autres pays. Ce message se retrouve dans le manuel officiel du gouvernement sur les changements. Une simple augmentation du taux global de 13 % à 15 % (sans tenir compte des tranches qui ne s'appliquent qu'aux très hauts revenus russes) ne changerait pas grand-chose à la position de la Russie dans le monde. Mais The Bell a voulu savoir si les impôts russes pouvaient encore être considérés comme compétitifs lorsque ces "paiements cachés" sont pris en compte.

Le coin fiscal

L'examen de ce que les économistes appellent le "coin fiscal" - la différence entre ce qu'un employeur paie pour embaucher quelqu'un en salaires et en charges sociales et ce qui revient au travailleur après toutes les déductions nécessaires - est un meilleur moyen d'évaluer la compétitivité du système fiscal d'un pays que les paiements de taux d'intérêt globaux 

Prenons un exemple russe hypothétique. Le salaire brut déclaré d'un employé est de 100 000 roubles par mois. Après application d'un taux d'imposition de 13 %, il perçoit 87 000 roubles. L'employeur paie également 30 % du salaire brut (30 000 roubles) en cotisations d'assurance. Cela signifie que l'employeur a dépensé un total de 130 000 roubles, tandis que le travailleur a reçu 87 000 roubles. Sur l'ensemble des dépenses, quelque 43 000 roubles, soit 33 %, ont donc été versés aux autorités. Ce n'est pas tout à fait le taux de 43 % que les Russes citent régulièrement, mais c'est tout de même beaucoup plus que le taux de 13 % tant vanté par le gouvernement.

L'OCDE publie chaque année les taux du "coin fiscal" pour les principales économies. Les calculs peuvent s'avérer délicats dès lors que l'on tient compte de toutes sortes d'allocations et de seuils salariaux différents. C'est pourquoi l'organisation publie desventilations comparativesbasées sur des employés représentatifs gagnant différents salaires, jusqu'à 167 % de la moyenne nationale.

Ce chiffre permet une bonne comparaison du coin fiscal pour la grande majorité des travailleurs, à l'exception des plus hauts revenus. "Contrairement à la Russie, [les pays de l'OCDE] ont moins de différences de revenus au sein de la population et les classes inférieures sont beaucoup mieux protégées. Par conséquent, pour eux, 167 % est un salaire assez élevé", a déclaré l'économiste Alexandra Osmolovskaya-Suslina, qui a coécrit un article scientifique sur l'imposition progressive du travail en Russie.

Les coins fiscaux moyens les plus élevés parmi les pays de l'OCDE - si l'on prend l'exemple d'un célibataire à haut revenu sans enfant (c'est-à-dire sans allocations) - se trouvent en Belgique et en France. Une personne gagnant deux tiers de plus que le salaire moyen national verrait son coin fiscal s'élever respectivement à 59 % et 53 %. Les niveaux les plus bas se trouvent en Nouvelle-Zélande (25,6 %), en Corée du Sud (23,1 %) et au Chili (8,4 %). La moyenne de l'OCDE en 2023 était de 39 %.

Pour la Russie, les derniers calculs de l'agence de notation ACRA, basée à Moscou, ont été effectués à la fin du mois d'avril, avant l'annonce des changements fiscaux proposés. Ils supposaient que le ministère des finances introduirait un nouveau barème d'impôt sur le revenu à sept seuils et que le taux de 15 % entrerait en vigueur à partir d'un revenu annuel de 3 millions de roubles (les propositions actuelles fixent ce seuil un peu plus bas, à 2,4 millions de roubles). Mais même avec les paramètres actualisés, les calculs sont pratiquement les mêmes. Ils ont constaté que le coin fiscal sur un salaire de 2,4 millions de roubles par an était d'environ 31 %.

Plus le salaire est bas, plus le coin fiscal est élevé. Par exemple, pour ceux qui gagnent 10 millions de roubles par an, il s'élève à environ 29 %, alors que pour le salaire russe moyen de 876 000 roubles (9 800 dollars), le coin fiscal est de 33 %. Ce taux reste inférieur à celui de tous les pays de l'OCDE, à l'exception de la Suisse.

"Ces exemples montrent qu'il est important de discuter des questions de progression fiscale et de charge fiscale dans un contexte plus large que le seul barème de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. En outre, l'inégalité des revenus est affectée par des impôts qui ne différencient pas formellement les taux en fonction du revenu, tels que les taxes sur les ventes et les impôts fonciers, ainsi que les systèmes d'aide sociale et les déductions fiscales", ont déclaré les auteurs du rapport russe.